.png){kind=small}
Dijital çağın hızla gelişmesiyle birlikte, internet üzerinden gelir elde eden sosyal içerik üreticileri ve mobil uygulama geliştiricileri için vergilendirme konusunda önemli düzenlemeler yapılmıştır. 7338 Sayılı Vergi Usul Kanunu ile yapılan bu düzenlemeler, dijital platformlarda faaliyet gösteren bireylerin kazançlarını vergilendirme sürecini basitleştirmiştir. Bu yazıda, yeni vergi düzenlemelerinin detayları ve bu düzenlemelerden nasıl faydalanabileceğinizi ele alacağız.
Yeni Vergi Düzenlemelerinin Kapsamı
2021 yılında kabul edilen ve 2022 yılında yürürlüğe giren 7338 Sayılı Kanun, sosyal içerik üreticileri ve mobil uygulama geliştiricilerinin kazançlarını %15 stopaj vergisi üzerinden vergilendirmektedir. Bu düzenleme ile sosyal medya platformları üzerinden elde edilen gelirler ve mobil uygulama satışlarından elde edilen kazançlar gelir vergisinden istisna edilmiştir. Ancak, bu gelirler üzerinden %15 oranında stopaj vergisi alınması öngörülmüştür.
Bu kapsamda, internet ortamında sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses ve video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticileri ile mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin bu faaliyetlerden elde ettikleri kazançlar vergilendirilir. Örneğin, YouTube, Instagram, TikTok gibi platformlarda içerik üreten bireyler ile mobil uygulama geliştiricileri bu düzenlemeden faydalanabilir.
Sosyal İçerik Üreticileri ve Mobil Uygulama Geliştiricileri İçin İstisna Şartları
İstisnadan faydalanmak için aşağıda belirtilen şartların sağlanması gerekmektedir:
Banka Hesabı Açma: Türkiye’de kurulu bir bankada hesap açılması ve tüm kazançların bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi zorunludur. Bankalar, bu hesaplara aktarılan tutarlar üzerinden %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapmakla yükümlüdür. Bu vergi, aktarım tarihi itibarıyla hesaplanır ve izleyen ayın yirmi üçüncü gününe kadar muhtasar beyanname ile beyan edilir ve yirmi altıncı gününe kadar ödenir.
Gelir Sınırı: İstisna kapsamında faydalanılabilecek yıllık gelir sınırı 2024 yılı için 3.000.000 TL olarak belirlenmiştir. Bu sınırı aşan gelirler için istisnadan faydalanılamaz ve tam beyan esasına göre vergilendirilir.
Gelirlerin Tamamının Hesap Üzerinden Tahsil Edilmesi: İstisna kapsamındaki tüm gelirlerin belirtilen banka hesabı aracılığıyla tahsil edilmesi gerekmektedir. Gelirlerin bu hesap dışında tahsil edilmesi durumunda, istisna hakkı kaybedilir ve kazanç ticari kazanç olarak vergilendirilir.
Sosyal İçerik Üreticileri ve Mobil Uygulama Geliştiricileri İçin Şirket Kurma Zorunluluğu ve Diğer Hususlar
Yeni düzenlemeler, belirli bir gelir seviyesine kadar şirket kurma zorunluluğunu ortadan kaldırmıştır. 3.000.000 TL’yi aşmayan gelirler için şirket kurmadan vergi ödenebilmektedir. Ancak, bu geliri aşan kazançlar için şirket kurulması ve gelirlerin beyan edilmesi gerekmektedir. Ayrıca, sponsorluk ve diğer ticari kazançlar için de vergi yükümlülükleri devam etmektedir.
Şirket Kurma Zorunluluğu
2024 yılı itibarıyla, yıllık gelirleri 3.000.000 TL’yi aşmayan içerik üreticileri ve uygulama geliştiricileri şirket kurmadan faaliyet gösterebilirler. Bu sınırın aşılması durumunda, şirket kurulması ve gelirlerin beyan edilmesi zorunludur. Örneğin, bir YouTube içerik üreticisinin yıllık geliri 3.000.000 TL’yi aşıyorsa, şirket kurmalı ve kazançlarını beyan etmelidir.
Vergi Dilimleri
YouTube ve diğer çevrim içi platformlardan elde edilen gelirler, artan oranlı gelir vergisine tabidir. 2024 yılı için belirlenen gelir vergisi dilimleri şu şekildedir:
110.000 TL'ye kadar %15
230.000 TL'ye kadar %20
870.000 TL'ye kadar %27
3.000.000 TL'ye kadar %35
3.000.000 TL üzeri %40
Sponsorluk Gelirleri ve Faturalandırma
Sosyal medya içerik üreticileri ve uygulama geliştiricileri, sponsorluk gelirlerini de vergilendirmek zorundadır. Sponsorluk gelirlerinin faturalandırılması ve bu gelirler üzerinden %15 stopaj vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
Örneğin, bir YouTube içerik üreticisi, bir markadan 10.000 TL sponsorluk geliri elde ettiğinde, bu tutarın %15’i (1.500 TL) stopaj vergisi olarak kesilir. Kalan tutar üzerinden KDV hesaplanarak fatura düzenlenir. Bu faturalandırma işlemi, içerik üreticisinin gelir vergisi yükümlülüğünü yerine getirmesine yardımcı olur.
İstisnalara Uyulmadığı Durumlar
Eğer belirtilen şartlara uyulmadığı takdirde, istisna hakkı kaybedilir ve eksik tahakkuk eden vergi, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi ile birlikte tahsil edilir. İstisna şartlarına uyulmadığında, gelirler ticari kazanç olarak değerlendirilir ve tam beyan esasına göre vergilendirilir.
Örneğin, bir içerik üreticisi 3.000.000 TL gelir sınırını aşarsa, bu gelirler için şirket kurması ve kazançlarını beyan etmesi gerekmektedir. Aksi takdirde, eksik tahakkuk eden vergiler ve cezalarla karşı karşıya kalabilir.
Sonuç ve Değerlendirme
Sosyal içerik üreticileri ve mobil uygulama geliştiricileri için getirilen bu düzenlemeler, dijital platformlarda faaliyet gösteren bireylerin vergi yükümlülüklerini hafifletmiş ve süreçleri basitleştirmiştir. Ancak, belirtilen şartların ve sınırların dikkatle takip edilmesi gerektiği unutulmamalıdır. Vergi mevzuatındaki değişiklikler, istisna şartları ve şirket kurma yükümlülüklerine ilişkin ekibimizle iletişime geçebilirsiniz.
Loba Partners
Bireysel Vergi Danışmanlık Ekibi
İletişim: (0212) 806 7407
Comments